Uma clínica médica no Lucro Presumido pode pagar menos impostos do que no Simples Nacional, mas isso depende do faturamento, das atividades realizadas e da possibilidade de aplicar a equiparação hospitalar.
Por isso, podemos afirmar, que escolher o regime tributário adequado é uma das decisões mais importantes para a saúde financeira de uma clínica médica.
O Lucro Presumido merece atenção, principalmente para clínicas com faturamento elevado, operações estruturadas ou atividades que permitem a utilização de benefícios tributários.
Sendo assim, antes de escolher o regime, é fundamental comparar os valores que seriam recolhidos em cada alternativa.
Neste artigo, a PSC Contabilidade explica como funciona o Lucro Presumido para clínicas médicas, quais impostos são cobrados e quando essa modalidade pode ser vantajosa.
Como funciona o Lucro Presumido para clínicas médicas?
O Lucro Presumido é um regime tributário no qual a Receita Federal utiliza percentuais pré-definidos em lei para calcular a base de incidência do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
Isso significa que a clínica não precisa calcular seu lucro contábil efetivo para determinar a base desses dois tributos. Em vez disso, ela aplica os percentuais de presunção correspondentes à atividade desenvolvida.
Para serviços médicos comuns, como consultas, os percentuais normalmente utilizados são:
- IRPJ: presunção de 32% do faturamento.
- CSLL: presunção de 32% do faturamento.
Esses percentuais não representam diretamente o valor dos impostos. Eles servem para determinar a parcela do faturamento sobre a qual serão aplicadas as alíquotas de IRPJ e CSLL.
Além disso, a clínica precisa recolher os demais tributos incidentes sobre suas atividades.
Quais impostos uma clínica médica paga no Lucro Presumido?
Em 2026, considerando a sistemática regular aplicável aos serviços médicos, os principais tributos são:
| Imposto | Alíquota |
| IRPJ | 15% sobre a base presumida |
| Adicional de IRPJ | 10% sobre a parcela da base que exceder R$ 20 mil por mês de apuração |
| CSLL | 9% sobre a base presumida |
| PIS | 0,65% sobre o faturamento |
| Cofins | 3% sobre o faturamento |
| ISS | Conforme legislação municipal, geralmente entre 2% e 5% |
Também existem encargos relacionados à folha de pagamento e ao pró-labore dos sócios.
Portanto, a carga tributária total depende de diferentes fatores, incluindo a receita mensal e o município onde a clínica está estabelecida.
Quanto uma clínica médica paga de imposto no Lucro Presumido?
Vamos considerar uma clínica com faturamento mensal de R$ 100 mil, exclusivamente com consultas médicas, sem receitas adicionais ou benefícios específicos.
Para simplificar, utilizaremos um trimestre com faturamento de R$ 300 mil e ISS de 3%.
Cálculo do IRPJ: A base presumida será de 32% sobre R$ 300 mil, totalizando R$ 96 mil.
Sobre esse valor, incide IRPJ de 15%, equivalente a R$ 14.400,00.
Como a base trimestral ultrapassa R$ 60 mil, também existe adicional de IRPJ de R$ 3.600,00.
Cálculo da CSLL: A base presumida também será de R$ 96 mil.
Aplicando 9%, chegamos a R$ 8.640,00.
Demais tributos: O PIS, a Cofins e o ISS incidem sobre o faturamento, conforme as regras de cada tributo.
O resultado trimestral seria:
| Imposto | Valor |
| IRPJ | R$ 18.000,00 |
| CSLL | R$ 8.640,00 |
| PIS | R$ 1.950,00 |
| Cofins | R$ 9.000,00 |
| ISS (3%) | R$ 9.000,00 |
| Total | R$ 46.590,00 |
Nesse exemplo, a carga tributária seria de 15,53% do faturamento, sem considerar encargos sobre a folha e outras particularidades.
O que é equiparação hospitalar no Lucro Presumido?
A equiparação hospitalar é um tratamento tributário que permite a determinadas empresas prestadoras de serviços de saúde utilizar percentuais reduzidos de presunção para IRPJ e CSLL.
Quando os requisitos legais são atendidos, os percentuais podem ser:
- IRPJ: 8% sobre a receita dos serviços elegíveis.
- CSLL: 12% sobre a receita dos serviços elegíveis.
Isso representa uma diferença importante em comparação aos percentuais de 32% normalmente utilizados para consultas médicas.
Entretanto, não basta que a empresa seja uma clínica para aproveitar o benefício. É necessário analisar os serviços efetivamente prestados, a organização societária e o atendimento às normas sanitárias aplicáveis.
Quanto uma clínica pode economizar com a equiparação hospitalar?
Vamos considerar uma clínica que fatura R$ 100 mil mensais exclusivamente com serviços elegíveis à equiparação hospitalar.
No trimestre, a receita será de R$ 300 mil.
O cálculo seria:
| Imposto | Base de cálculo | Valor |
| IRPJ (15%) | R$ 24.000,00 | R$ 3.600,00 |
| CSLL (9%) | R$ 36.000,00 | R$ 3.240,00 |
| PIS (0,65%) | R$ 300.000,00 | R$ 1.950,00 |
| Cofins (3%) | R$ 300.000,00 | R$ 9.000,00 |
| ISS (3%) | R$ 300.000,00 | R$ 9.000,00 |
| Total | R$ 26.790,00 |
Nesse cenário, a carga tributária seria de aproximadamente 8,93% do faturamento.
A diferença em relação ao exemplo anterior seria de R$ 19.800,00 por trimestre, ou R$ 79.200 ,00 em quatro trimestres equivalentes.
Esse resultado demonstra por que a equiparação hospitalar pode representar uma oportunidade importante para determinadas clínicas médicas.
Como saber se vale a pena colocar a clínica no Lucro Presumido?
A decisão deve ser tomada com base em um planejamento tributário. É importante avaliar o faturamento, os tipos de serviços prestados, os custos com profissionais, o valor da folha de pagamento e a possibilidade de equiparação hospitalar.
Também é necessário considerar a Reforma Tributária, pois a substituição gradual dos tributos sobre o consumo poderá modificar os resultados dessa comparação.
Uma simulação permite identificar o regime mais econômico e evitar decisões baseadas apenas nas alíquotas divulgadas.
Como a PSC Contabilidade pode ajudar?
A PSC Contabilidade é especializada no atendimento a profissionais e empresas da área da saúde.
Com uma análise tributária individualizada, é possível comparar Simples Nacional e Lucro Presumido, verificar os requisitos da equiparação hospitalar e identificar oportunidades legais de economia.
Quer descobrir se sua clínica médica está pagando mais impostos do que deveria? Entre em contato com a PSC Contabilidade e solicite um planejamento tributário.
